Сомнительные налогоплательщики могут быть вызваны в ФНС

Комиссии, легализующие налоговую базу, в настоящий момент работают при региональных управлениях и инспекциях ФНС Российской Федерации, а также при органах МСУ и администрациях различных субъектов Федерации.

Согласно тексту Письма ФНС от 17.07.2013 г. № АС-4-2/12722 «О деятельности комиссий налоговых организаций по легализации налоговых баз» определяется последовательность контрольных мероприятий, то есть действий налоговых органов по выявлению целого ряда фактов, включая:

• неполное отражение в учете хозяйственных операций;
• представление недостоверной бухгалтерской и налоговой отчетностей;
• применение схем с необоснованным возмещением НДС;
• выплата зарплаты «в конвертах» либо ниже прожиточного минимума и МРОТ;
• несвоевременное перечисление НДФЛ;
• отражение в декларации по налогу на прибыль необоснованных убытков (расходов).

Например, сомнения у ФНС  могут вызвать организации, нагрузка которых по налогу на прибыль является достаточно низкой, поскольку соотношение между суммой налога и размером полученных доходов у организаций-производителей товаров (услуг, работ) должно составлять как минимум 3%, а у организаций сферы торговли – не менее 1%.

Внимание комиссии также может быть привлечено и низкой нагрузкой по НДС, если соотношение между суммой, подлежащей вычету, и размером начисленного налога будет составлять 89% или выше. Комиссия также может отреагировать на понижение поступлений НДФЛ сравнительно с предшествующим налоговым периодом на 10% или больше.

Попадают под подозрения ИП, заявляющие профессиональные вычеты по НДФЛ в размерах, превышающих 95% от общего полученного дохода.

Лицу, оказавшемуся в поле зрения комиссии, первым делом отправляется информационное письмо, в котором перечисляются выявленные в результате проверки факты и предлагается добровольно уточнить свои обязательства по налогам путем уменьшения суммы убытков, погашения задолженностей по НДФЛ и т. д. Если плательщик не отреагирует на протяжении десяти рабочих дней, он будет вызван на заседание комиссии, и оштрафован в случае своей неявки.

Рассмотрев деятельность налогоплательщика на специальном заседании, комиссия имеет право направить полученную информацию в контролирующие, правоохранительные и другие уполномоченные органы с целью принятия решения, соответствующего тяжести правонарушения. Кроме того, комиссия может назначить выездную налоговую проверку.